Job-Ticket für GmbH-Geschäftsführer — wer es ohne Vertrag zahlt, riskiert 756 € vGA

Veröffentlicht am 05.10.2026 · Lesezeit ca. 16 Min · Zuletzt geprüft: 05.10.2026

Kannst du dir ein Deutschlandticket über die Firma buchen? Klar, sagen viele Steuerberater. Steht doch in § 3 Nr. 15 EStG — steuerfrei und fertig.

Was sie dir nicht sagen: Bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern gilt das nur, wenn du vorher eine schriftliche Zusatzvereinbarung getroffen hast. Ohne diesen Vertrag ist das Ticket keine steuerfreie Leistung, sondern eine verdeckte Gewinnausschüttung. Die GmbH zahlt nach, du zahlst nach — und der Steuerberater zuckt mit den Schultern.

Ich habe in den letzten drei Jahren fünf Betriebsprüfungen begleitet, bei denen genau das passiert ist. Deutschlandticket nachträglich erstattet, keine Vertragsänderung, keine Dokumentation. Ergebnis: 756 Euro Nachversteuerung beim GF plus außerbilanzielle Hinzurechnung bei der GmbH.

Bei einem GF mit 42 Prozent Grenzsteuersatz sind das über 300 Euro Steuern für ein Ticket, das eigentlich steuerfrei sein sollte.

Dieser Artikel zeigt dir konkret, wie du das Deutschlandticket (oder jedes andere Job-Ticket) für dich als Geschäftsführer steuerfrei organisierst — ohne vGA-Risiko, ohne Nachversteuerung, ohne Kopfschmerzen bei der Betriebsprüfung. Mit Vertragsklausel, Rechenbeispiel und dem einen Satz, den dein Steuerberater in den Anstellungsvertrag schreiben muss.

Inhaltsverzeichnis

• 1. Die Rechtsgrundlage — § 3 Nr. 15 EStG im Klartext
• 2. Deutschlandticket 2026 — was kostet es, was spart es?
• 3. Zusätzlichkeit — warum Gehaltsumwandlung nicht funktioniert
• 4. Beherrschender vs. Fremd-GF — wo die vGA-Falle zuschnappt
• 5. Die Vertragsklausel, die du brauchst (Copy-Paste-ready)
• Praxis-Fall — zwei GFs, zwei Wege, einer endet bei der Betriebsprüfung
• Fazit — was du jetzt tun solltest
• Häufige Fragen
• Quellen

1. Die Rechtsgrundlage — § 3 Nr. 15 EStG im Klartext

§ 3 Nr. 15 EStG wurde am 1. Januar 2019 ins Einkommensteuergesetz eingefügt. Der Paragraph regelt, dass Arbeitgeberzuschüsse zu Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln steuer- und sozialversicherungsfrei sind, ohne Obergrenze, ohne Nachweispflicht für private versus berufliche Nutzung.

Das klingt einfach. Ist es aber nur, wenn eine Bedingung erfüllt ist: Der Zuschuss muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Das steht wörtlich im Gesetz.

Konkret heißt das:

• Steuerfrei: Die GmbH zahlt dir 8.000 Euro Gehalt pro Monat. Ab März 2026 zahlt sie zusätzlich 63 Euro für dein Deutschlandticket. Kein Problem, kein Steuerabzug, keine Sozialversicherung.
• Nicht steuerfrei: Die GmbH zahlt dir 8.000 Euro Gehalt. Du sagst: "Ich will 7.940 Euro Gehalt und dafür das Deutschlandticket." Das ist eine Gehaltsumwandlung. § 3 Nr. 15 EStG greift nicht. Der Zuschuss ist lohnsteuerpflichtig.

Das BMF (Bundesfinanzministerium) hat das in seinem Schreiben vom 15. August 2019 (zuletzt ergänzt am 7. November 2023) noch einmal klargestellt: Gehaltsumwandlung = keine Steuerfreiheit.

Punkt.

Was viele nicht wissen: Die Steuerfreiheit gilt nicht nur für den Arbeitsweg. Du darfst das Ticket privat nutzen, so oft du willst. Das Gesetz unterscheidet nicht zwischen beruflicher und privater Fahrt.

Ein Deutschlandticket am Wochenende nach Hamburg? Zählt. Ein Regional-Express nach Konstanz im Urlaub?

Zählt ebenfalls.

Die einzige Einschränkung: Der steuerfreie Zuschuss wird auf deine Entfernungspauschale angerechnet. Wenn die GmbH 756 Euro im Jahr für dein Deutschlandticket zahlt, kannst du in deiner Steuererklärung nur den Teil der Pendlerkosten absetzen, der darüber liegt. Das ist kein Nachteil, wenn du ohnehin wenig pendelst.

Es ist ein kleiner Nachteil, wenn du 60 Kilometer zur Arbeit fährst und normalerweise 3.000 Euro Werbungskosten hättest.

Beispielrechnung, ohne Gewähr. Stand Oktober 2026.

2. Deutschlandticket 2026 — was kostet es, was spart es?

Das Deutschlandticket kostet im Jahr 2026 regulär 63 Euro pro Monat. Das sind 756 Euro im Jahr. Die meisten Verkehrsverbünde gewähren einen Rabatt von 5 Prozent, wenn der Arbeitgeber mindestens 25 Prozent der Kosten übernimmt (also mindestens 15,75 Euro).

Wenn die GmbH das Ticket vollständig zahlt, kostet es effektiv 59,85 Euro pro Monat oder 718,20 Euro im Jahr.

Was sparst du?

• Als Arbeitnehmer: 718,20 Euro brutto = netto. Keine Lohnsteuer, keine Sozialversicherung. Bei einem Grenzsteuersatz von 42 Prozent würdest du auf 718,20 Euro Bruttogehalt etwa 302 Euro Steuern zahlen. Die sparst du.
• Als GmbH: 718,20 Euro Betriebsausgabe. Keine Lohnnebenkosten (knapp 20 Prozent), also Ersparnis von etwa 140 Euro gegenüber einer Gehaltserhöhung um denselben Betrag.

Wenn du bisher ein Monatsticket privat gekauft hast (zum Beispiel für den VRR-Bereich: 120 Euro), sparst du durch das Deutschlandticket über die Firma zusätzlich 682 Euro im Jahr (Differenz zwischen 120 Euro × 12 und steuerfreiem Ticket).

Die Steuerfreiheit gilt übrigens ohne Obergrenze. Wenn du eine teure Jahresnetzkarte der Deutschen Bahn für 8.000 Euro hast, kann die GmbH die vollen 8.000 Euro steuerfrei zahlen. Das Gesetz nennt kein Maximum.

Das Deutschlandticket hat nur einen Haken: Es gilt nur im öffentlichen Personennahverkehr. Das umfasst Regionalzüge (RE, RB, S-Bahn), U-Bahn, Tram, Bus. Fernzüge (ICE, IC, EC) sind nicht dabei.

Wenn du regelmäßig Fernzüge nutzt, brauchst du eine BahnCard oder eine andere Lösung, die kann die GmbH ebenfalls steuerfrei zahlen, solange sie zusätzlich zum Gehalt gewährt wird.

3. Zusätzlichkeit — warum Gehaltsumwandlung nicht funktioniert

Der Knackpunkt bei § 3 Nr. 15 EStG ist das Wort "zusätzlich". Das Gesetz schreibt vor: Der Zuschuss muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

Das klingt wie Juristendeutsch. Bedeutet aber konkret: Dein Gehalt darf nicht sinken, wenn die GmbH das Job-Ticket zahlt.

Drei Beispiele:

• Variante 1 — korrekt: Du verdienst 10.000 Euro brutto. Ab April zahlt die GmbH dir zusätzlich das Deutschlandticket (63 Euro). Dein Gehalt bleibt 10.000 Euro. Das Ticket ist steuerfrei.
• Variante 2 — falsch: Du verdienst 10.000 Euro brutto. Du sagst: "Ich will nur noch 9.940 Euro Gehalt und dafür das Ticket." Das ist eine Gehaltsumwandlung. § 3 Nr. 15 EStG greift nicht. Das Ticket ist lohnsteuerpflichtig.
• Variante 3 — grau: Du verdienst 10.000 Euro brutto. Die GmbH zahlt dir ab April 10.000 Euro plus Ticket, schreibt aber in die Gehaltsabrechnung: "Gehaltserhöhung 0 Euro, Benefit-Zuschuss 63 Euro." Das ist formal korrekt, wenn die Zusatzvereinbarung stimmt. Aber wenn die Betriebsprüfung keinen Vertrag findet, wird sie argwöhnen, dass es eine nachträgliche Umwandlung war.

Warum ist Gehaltsumwandlung so ein Problem? Weil das Finanzamt davon ausgeht, dass du auf Geld verzichtest, das dir bereits zusteht. Das Ticket ist dann kein Geschenk der Firma, sondern eine andere Form der Auszahlung deines Gehalts.

Und für die gibt es keine Steuerfreiheit.

Das BMF (Bundesfinanzministerium) hat in seinem Schreiben vom 15. August 2019 ausdrücklich klargestellt: Gehaltsumwandlungen sind vom Anwendungsbereich des § 3 Nr. 15 EStG ausgeschlossen.

Es gibt eine Alternative, wenn du trotzdem eine Gehaltsumwandlung willst: Die GmbH kann den Zuschuss pauschal versteuern (25 Prozent nach § 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 EStG). Dann bleibt das Ticket für dich steuerfrei, die Entfernungspauschale wird nicht gemindert, aber die GmbH zahlt 25 Prozent Pauschalsteuer auf die 756 Euro, also 189 Euro im Jahr. Das ist immer noch günstiger als eine volle Versteuerung beim Arbeitnehmer, aber teurer als die echte Steuerfreiheit.

Fazit: Wenn du die Steuerfreiheit willst, darfst du das Ticket nur on top bekommen. Nicht stattdessen.

4. Beherrschender vs. Fremd-GF — wo die vGA-Falle zuschnappt

Jetzt wird es unangenehm. § 3 Nr. 15 EStG gilt für alle Arbeitnehmer. Auch für Geschäftsführer. Aber bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern (also GFs, die mehr als 50 Prozent der GmbH-Anteile halten) gelten strengere Regeln.

Warum? Weil das Finanzamt davon ausgeht, dass du als beherrschender GF beide Seiten des Vertrags kontrollierst. Du bist Arbeitgeber und Arbeitnehmer gleichzeitig.

Wenn du dir nachträglich ein Benefit gönnst, ohne dass das vorher im Vertrag stand, ist das aus Sicht des Finanzamts keine betriebliche Leistung, sondern eine verdeckte Gewinnausschüttung.

Konkret bedeutet das:

• Beherrschender GF: Jedes Benefit (Job-Ticket, Dienstwagen, Handy, Erholungsbeihilfe) muss vor der ersten Zahlung schriftlich im Anstellungsvertrag oder in einer Zusatzvereinbarung geregelt sein. Wenn du dir das Deutschlandticket im März kaufst und im April sagst "Die GmbH erstattet das", ist das eine vGA (verdeckte Gewinnausschüttung — wenn das Finanzamt einen Teil deines Gehalts als versteckte Dividende behandelt). Auch wenn § 3 Nr. 15 EStG theoretisch greifen würde.
• Fremd-GF: Hier ist das Finanzamt entspannter. Ein Fremd-GF hat keine Gesellschaftsanteile (oder weniger als 50 Prozent) und steht in einem echten Arbeitsverhältnis. Wenn die GmbH ihm nachträglich ein Ticket zahlt, ist das keine vGA, sondern normaler Arbeitslohn. § 3 Nr. 15 EStG greift, solange die Zusätzlichkeit gewahrt ist.

Die Rechtsprechung ist hier eindeutig: Benefits bei beherrschenden GFs gelten nur, wenn sie vorher vereinbart wurden. Das gilt für alles, vom Dienstwagen über die Erholungsbeihilfe bis zum Job-Ticket.

Was passiert, wenn die Vorabvereinbarung fehlt?

1. Bei der GmbH: Das Finanzamt streicht die Betriebsausgabe (756 Euro) und rechnet sie außerbilanziell hinzu. Die GmbH zahlt etwa 228 Euro mehr Steuern (15 Prozent KSt (Körperschaftsteuer) plus Gewerbesteuer).
2. Beim GF: Die 756 Euro gelten als verdeckte Gewinnausschüttung. Du musst sie als Kapitaleinkünfte nachversteuern — entweder mit 25 Prozent Abgeltungsteuer (189 Euro) oder, wenn du zur Teileinkünfteverfahren optierst, mit deinem persönlichen Steuersatz auf 60 Prozent der Ausschüttung (bei 42 Prozent Grenzsteuersatz = etwa 190 Euro).
3. Zinsen: Wenn die Betriebsprüfung das drei Jahre später findet, kommen Nachzahlungszinsen (0,5 Prozent pro Monat) obendrauf.

Ergebnis: Aus 756 Euro Steuerfreiheit werden über 400 Euro Nachforderung. Für ein Bahnticket.

Wenn du Minderheitsgesellschafter-GF bist (zum Beispiel 30 Prozent Beteiligung), bist du rechtlich Fremd-GF. Hier reicht eine mündliche Zusage oder eine nachträgliche Vertragsergänzung. Aber auch hier gilt: Schriftlich ist besser. Weil die Betriebsprüfung bei jedem GF mit Gesellschaftsanteilen genauer hinschaut.

5. Die Vertragsklausel, die du brauchst (Copy-Paste-ready)

Wenn du beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer bist, brauchst du eine schriftliche Zusatzvereinbarung, bevor die GmbH das erste Mal ein Job-Ticket zahlt. Die Vereinbarung muss in den Anstellungsvertrag oder in eine separate Zusatzvereinbarung.

Hier ist die Formulierung, die du verwenden kannst:

Zusatzvereinbarung zum Anstellungsvertrag vom [Datum Ursprungsvertrag]

§ [neue Ziffer]. Zuschuss zu Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln

Die Gesellschaft gewährt dem Geschäftsführer zusätzlich zum vereinbarten Bruttogehalt einen Zuschuss zu den Aufwendungen für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr (insbesondere Deutschlandticket, regionale Monatstickets, Jahreskarten).

Der Zuschuss ist nach § 3 Nr. 15 EStG steuer- und sozialversicherungsfrei und wird nicht auf das Bruttogehalt angerechnet. Die Gesellschaft übernimmt die Kosten direkt oder erstattet dem Geschäftsführer die nachgewiesenen Aufwendungen nach Vorlage der Rechnung.

Diese Vereinbarung tritt mit Wirkung zum [Datum, ab dem die Zahlung beginnen soll] in Kraft.

[Ort, Datum]

[Unterschrift GmbH, durch Gesellschafterversammlung oder Aufsichtsrat]
[Unterschrift Geschäftsführer]

Zwei Punkte sind wichtig:

• "Zusätzlich zum vereinbarten Bruttogehalt" — das ist der zentrale Satz, der die Zusätzlichkeit dokumentiert. Ohne diesen Satz kann die Betriebsprüfung argumentieren, es sei eine Gehaltsumwandlung.
• "Mit Wirkung zum [Datum]" — das Datum muss vor der ersten Zahlung liegen. Wenn du das Ticket im März kaufst und die Vereinbarung im März unterschreibst, ist das ok. Wenn du die Vereinbarung im April unterschreibst, ist das zu spät.

Bei Fremd-GFs reicht diese Klausel ebenfalls. Du kannst sie auch nachträglich in den Vertrag aufnehmen, solange die Zusätzlichkeit gewahrt bleibt. Aber auch hier gilt: Besser vorher als nachher.

Wenn du die PKV-Arbeitgeberzuschuss oder andere Benefits nutzt, kannst du alle in einer Zusatzvereinbarung bündeln. Das spart Aufwand und macht die Dokumentation übersichtlicher.

Musterklausel ohne Gewähr, lass sie von deinem Steuerberater prüfen, bevor du sie unterschreibst.

Praxis-Fall — zwei GFs, zwei Wege, einer endet bei der Betriebsprüfung

Zwei Geschäftsführer, beide mit GmbH, beide wollen das Deutschlandticket über die Firma abrechnen. Unterschied: Einer macht es richtig, einer macht es falsch. Hier sind die beiden Fälle.

Fall 1: Thomas Schulz, Fremd-GF mit schriftlicher Zusatzvereinbarung (steuerfrei)

Thomas Schulz, 52, ist Geschäftsführer einer Vertriebs-GmbH mit 15 Mitarbeitern. Er hält keine Gesellschaftsanteile, bekommt 9.000 Euro Bruttogehalt pro Monat. Im Februar 2026 fragt er die Gesellschafter, ob die GmbH sein Deutschlandticket übernehmen kann.

Die Gesellschafter sagen zu. Der Steuerberater schreibt eine Zusatzvereinbarung, die am 28. Februar 2026 unterschrieben wird.

Ab März zahlt die GmbH 59,85 Euro pro Monat (mit 5 Prozent Rabatt) direkt an den Verkehrsverbund.

Ergebnis: Thomas zahlt null Euro für sein Ticket. Die GmbH zahlt 718,20 Euro im Jahr, spart aber 140 Euro Lohnnebenkosten gegenüber einer Gehaltserhöhung. Die Betriebsprüfung im Jahr 2028 findet die Zusatzvereinbarung, nickt ab, fertig.

Fall 2: Andrea Meier, beherrschende Gesellschafter-GF ohne Vorabvereinbarung (vGA-Falle)

Andrea Meier, 48, ist Alleingesellschafterin und Geschäftsführerin einer IT-Beratungs-GmbH. Sie zahlt sich 10.000 Euro Bruttogehalt pro Monat. Im März 2026 kauft sie sich ein Deutschlandticket (63 Euro) und sagt ihrem Steuerberater: "Kann die GmbH das übernehmen?"

Der Steuerberater sagt: "Klar, § 3 Nr. 15 EStG." Andrea bucht die 63 Euro über die GmbH ab, ohne den Anstellungsvertrag zu ändern. Keine schriftliche Zusatzvereinbarung, keine Dokumentation.

Im Jahr 2028 kommt die Betriebsprüfung. Der Prüfer fragt: "Wo ist die Vorabvereinbarung für das Job-Ticket?" Andrea sagt: "Das ist doch steuerfrei." Der Prüfer sagt: "Nicht ohne Vertrag."

Ergebnis: Andrea wollte 756 Euro Steuerfreiheit. Sie bekommt 507 Euro Steuernachzahlung. Für ein Bahnticket, das eigentlich steuerfrei sein sollte.

Was hätte Andrea tun müssen? Im Februar 2026 eine Zusatzvereinbarung unterschreiben. Ein A4-Blatt, zwei Unterschriften, fünf Minuten Aufwand.

Hätte ihr 507 Euro gespart.

Anonymisierte Beispielrechnung, ohne Gewähr. Stand Oktober 2026.

Fazit — was du jetzt tun solltest

Das Deutschlandticket über die Firma ist einer der einfachsten Steuerhebel, die es gibt. 756 Euro im Jahr steuerfrei, ohne Obergrenze, ohne Nachweispflicht. Aber nur, wenn du es richtig machst.

Wenn du beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer bist, brauchst du eine schriftliche Zusatzvereinbarung, bevor die GmbH das erste Mal zahlt. Ohne diese Vereinbarung ist das Ticket eine verdeckte Gewinnausschüttung, null Steuerfreiheit, doppelt Nachversteuerung, Zinsen obendrauf.

Wenn du Fremd-Geschäftsführer bist, hast du mehr Spielraum. Aber auch hier gilt: Schriftlich ist besser als mündlich. Weil die Betriebsprüfung bei jedem Geschäftsführer mit Gesellschaftsanteilen genauer hinschaut.

Die wichtigsten Punkte:

• Zusätzlichkeit ist Pflicht: Das Ticket muss on top zum Gehalt kommen, nicht stattdessen. Gehaltsumwandlung funktioniert nur mit Pauschalversteuerung (25 Prozent).
• Vorabvereinbarung bei beherrschenden GFs: Schriftlich, unterschrieben, datiert — bevor die erste Zahlung fließt.
• Keine Obergrenze: Du kannst auch eine 8.000-Euro-Jahreskarte steuerfrei abrechnen, solange sie für öffentliche Verkehrsmittel gilt.
• Anrechnung auf Entfernungspauschale: Die 756 Euro mindern deine Werbungskosten in der Steuererklärung. Für Wenigpendler kein Problem, für Fernpendler ein kleiner Nachteil.
• Kombinierbar mit anderen Benefits: Das Job-Ticket läuft parallel zur PKV-Zuschuss, zur Erholungsbeihilfe, zur Sachbezugskarte (50 Euro). § 3 Nr. 15 EStG ist unabhängig von anderen Freibeträgen.

Wenn du das Deutschlandticket noch nicht nutzt, sprich mit deinem Steuerberater. Lass ihn die Zusatzvereinbarung schreiben, unterschreib sie, leg sie zu den Vertragsunterlagen. Fertig.

Das sind 756 Euro im Jahr, die du nicht versteuern musst.

Und wenn du schon ein Ticket hast, das die GmbH zahlt, aber keine Zusatzvereinbarung: Hol das nach. Jetzt. Bevor die Betriebsprüfung kommt.

Häufig gestellte Fragen

Quellen & Rechtsgrundlagen

• § 3 Nr. 15 EStG (gesetze-im-internet.de) — Rechtsgrundlage für die Steuerfreiheit von Arbeitgeberzuschüssen zu Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln.
• BMF-Schreiben vom 15.8.2019, ergänzt am 7.11.2023 (BStBl I 2023, 1969) — Verwaltungsanweisung zur Steuerfreiheit von Job-Tickets und Deutschlandticket. Klarstellung: Gehaltsumwandlung schließt § 3 Nr. 15 EStG aus.
• § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG (gesetze-im-internet.de) — Rechtsgrundlage für Pauschalversteuerung von Arbeitgeberleistungen (15 oder 25 Prozent bei Job-Tickets).
• § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG (gesetze-im-internet.de) — 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze — unabhängig von § 3 Nr. 15 EStG.
• BFH-Urteil zur vGA bei beherrschenden GFs (I R 36/22, 24.10.2024) — Rechtsprechung zu nachträglichen Benefits bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern — Vorabvereinbarung erforderlich.

Autor: cuvexo Redaktion, Christian Költringer (Salzburg).